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山東:扎實做好大型國企會計信息檢查

  山東專員辦近期在會計信息質量檢查過程中,充分結合內控制度評價,緊緊圍繞企業主營業務,針對大型國企自身特點,明確了五個方面的檢查重點,為開展會計信息檢查工作打下了良好基礎。

  大型國企涉足經營類型廣,下屬單位多,攤子大,資金占用量很大。因此,資金來源、資金運用、資金管理是檢查工作的重中之重。山東專員辦以資金為檢查重點,從融資和結算兩條線出發,對資金流進行了專門解剖。一是從融資渠道入手,逐項查看融資合同,摸清融資規模,檢查融資合法性,查看資金真實流向;二是從結算中心入手,檢查資金管理與核算,重點關注資金在集團與子公司間流轉,是否存在違規挪用子公司自有資金,是否存在違規向內部單位發放貸款,是否存在漏繳有關稅款等問題。

  大型國企建設項目較多,下屬施工單位也較多,項目管理必須作為檢查的重點之一。山東專員辦以項目為檢查重點,從源頭看起。按照項目背景→可研論證→招標(投標)→評標過程(含詢價)→中標選擇→合同簽訂→建造合同預計成本預計收入是否合理→材料采購如何操作→變更、索賠如何操作的順序檢查。全面掌握項目總體規模,再對項目進行分類,將BT項目、大中型項目作為檢查重點,查找在項目操作上的疑點,重點關注有無圍標、串標問題,有無違規轉包分包問題。

  部分大型國企規模龐大,下屬核算單位往往多達數百個、核算層級多達5、6級,需要合并報表的單位和層級數量巨大。山東專員辦以會計報表合并為檢查重點。首先,在前期訪談中,了解匯總、合并范圍,抵消內容和范圍,抵消數字來源,對合并和抵消范圍做到心中有數。其次,掌握合并操作方法,學習報表匯總、合并的軟件系統,做到熟悉軟件操作。再其次,對持股比例低于50%的,調閱公司章程、董事會人員名單、董事會人員組成,看是否真正具有控制能力,準確把握合并范圍。最后,關注抵消內容,抽取兩家大型子公司,核對抵消是否充分、準確,驗證企業合并結果。

  根據當前形勢要求,山東專員辦以八項規定貫徹落實情況為檢查重點。關注會議費、招待費、差旅費、辦公費、銷售費用、宣傳費用等費用類支出。通過查看業務資料,辨別業務真偽和會計資料真偽。選擇1家有代表性的公司解剖,逐本逐頁查閱原始憑證,重點查看發票真偽、改動或撤換痕跡,如發現線索,立即追溯事項,對重大費用支出則查找事項證據。在有代表性的公司檢查中總結方法,依次鋪開向集團其他成員單位延伸。

  大型國企直屬于省國資委管理,省國資委考核內容包括對主要負責人三年任期目標考核、年度考核以及年度預算審批、決算審批、工資總額審批。集團公司將省國資委下達指標,分解下達到各二級單位,層層分解下達。山東專員辦以考核指標涉及內容為檢查重點。檢查人員緊緊圍繞考核內容,重點查看有無為完成考核任務而人為調劑的行為,重點關注損益、應收應付、合并、抵消等涉及利潤指標、資產負債率指標,重點關注有無提前或延后確認的行為,以此來查擺問題,重點突破。(宗禾)





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